Adóelőnyök

A munkáltató számára csoport biztosítás kötése esetén a biztosítás díja:

• költségként teljes egészében elszámolható
• nincs adó- és járulékvonzata

A „Halasztott kezdetű nyugdíjkiegészítő biztosítás” szolgáltatásai  a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete által kiadott határozattal igazoltan (legfrissebb határozat száma: JÉ-IV/79/2010)  megfelelnek az önkéntes kölcsönös kiegészítő nyugdíjpénztár szolgáltatásaira vonatkozó törvényi szabályozásnak. Az Egyesület a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló 2003. évi LX.törvény 228.§. (2) bekezdése szerint jogosult a tagsági hozzájárulás után az önkéntes nyugdíjpénztárakra vonatkozó adó- és társadalombiztosítási járulékfizetési szabályok alkalmazására.

A díjfizetés adózása:

• A munkáltatói díjhozzájárulás a mindenkori minimálbér 50 %-áig 30,94 %-os kedvezményes adó- és EHO fizetéssel adható, az e feletti összeg után a munkáltató egyes meghatározott juttatásként adózik, az adó és járulékteher 51,17 % (SZJA+EHO)
• A tag az őt terhelő díjat az adózott keresetéből fizeti
• Több munkáltató esetén csak egy jogviszonyban jár a munkáltatói hozzájárulás, erre vonatkozóan az SZJA tv. részletes előírásokat tartalmaz.
• Amennyiben valaki – a halasztott kezdetű nyugdíjkiegészítő biztosítása mellett – más önkéntes nyugdíjpénztárnak is tagja, a munkáltatói hozzájárulás a tag javára történő átutalások együttes összegére jár.
• A magánszemélynek az általa befizetett tagdíj(ak), eseti befizetések és az adóköteles munkáltatói támogatás (adomány) együttes összege után 20  %, legfeljebb évi 100 ezer, illetve 130 ezer Ft adóvisszatérítés jár, amelyet az APEH a tag önkéntes nyugdíjpénztári (egyéni) számlájára utal át. 
• Amennyiben a magánszemélyt egyidejűleg nyugdíjpénztári, egészségpénztári, vagy önsegélyező pénztári jogviszonya alapján is megilleti adóvisszatérítés, az igénybe vehető összeg 120 ezer, illetve 150 ezer Ft. 

A tag egyéni számláján felhalmozott összeg felvehető:

• nyugdíjazás esetén a biztosítás kezdete után 3 évvel  adómentesen (járadékszolgáltatás esetén a biztosítás kezdetétől eltelt időtartamtól függetlenül adómentes a szolgáltatás), vagy
• a biztosítás kezdete után 10 évvel „rendelkezés” alapján. Ebben az esetben a befektetések hozamával megegyező összeg adómentes, az ezt meghaladó kifizetés teljes egészében, illetve az évek számától függően részben összevonás alá eső adóköteles jövedelem, amely után a magánszemélynek nemcsak SZJA, hanem EHO fizetési kötelezettsége is keletkezik.
• A nyugdíjazás előtti felvétel a biztosítás kezdete után 20 évvel válik adómentessé, amennyiben a számlán lévő összeg a 10 éves várakozási idő leteltét követően még további 10 évig a számlán volt. Az adómentesség a következő bekezdésben foglaltakat  is figyelembe véve érvényes.
• Az önkéntes nyugdíjpénztár tagja (esetünkben az Egyesület Halasztott kezdetű nyugdíjkiegészítő biztosításának biztosítottja) egyéni számláján 2007. december 31-ét követően jóváírt tétel nyugdíjszolgáltatásnak (kiegészítő nyugdíjnak) nem minősülő kifizetése esetén:
  • a bevétel teljes egészében egyéb jövedelem arra az összegre vonatkozóan, amelynél a jóváírás és a kifizetés (juttatás) időpontja között tíz év még nem telt el;
  • a jövedelem megállapításának e bekezdésben foglalt szabálya szempontjából a kötelező várakozási időszak letelte évének – az adott összeg(ek) jóváírásának naptári évét követő tizedik évet kell tekinteni, azzal, hogy elsőként a legrégebben jóváírt összegek kifizetését (juttatását) kell vélelmezni.

• Gazdasági esemény: adómentes

I. Munkáltatói díjfizetéshez kapcsolódó adózás csoportos szerződéskötés esetén

Adójogi besorolás: egyes béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatás, kivétel a haláleseti rész az adómentes juttatás.

Munkáltatói terhek (haláleseti díjrész kivételével):

• SZJA: juttatás 19 %-val növelt összegének 16 %-a
• Eho: juttatás 19 %-val növelt összegének 27 %-a

Magánszemély terhei:

• nincs adófizetési kötelezettség

II. Munkáltatói díjfizetéshez kapcsolódó adózás egyéni szerződéskötés esetén

Adójogi besorolás: bérjövedelem (kivétel haláleset, az mentes)

Munkáltatói terhek:

• Szociális hozzájárulás: juttatás 27 %-a
• Szakképzési hozzájárulás 1,5 %

Magánszemély terhei:

• SZJA: ha a magánszemély összes éves jövedelme e juttatással együtt 2.424 e Ft alatti, akkor a juttatás 16 %-a az adó, e feletti jövedelemnél a juttatás 27 %-val növelt összegének 16 %-a az adó
• Egyéni járulékok: 18,5 % 

III. Szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó adózás

Kamatadó, kamatjövedelemként történő kezelés adóterhei a magánszemélynél

• adó 16 %, kivétel: bevétel 50% - a jövedelem: szerződéskötés ötödik évfordulóját követő kifizetés (szerződés megszűnése itt, lejárat vagy visszavásárlás)

Ezek a juttatások bérjövedelemnek minősülnek, amennyiben a vállalat saját maga adja a juttatást. Ez azt jelenti, hogy a munkáltatónál 27 % szociális hozzájárulási adó és 1,5 % szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettség keletkezik, a munkavállaló számára pedig a szolgáltatás igénybevétele 17,5% járulék és 16% SZJA fizetési kötelezettséget von maga után. Az Önsegélyezőn keresztüli szolgáltatásnyújtással a bérjövedelemhez kapcsolódó adók és járulékok sem a munkáltatót, sem a munkavállalót nem terhelik.

Közérdekű kötelezettség vállalási szerződés megkötése esetén:

• óvodai szolgáltatás magánszemély hozzájárulását és önsegélyező tagságát (tagdíjfizetését) is feltételezve adómentes 
  (SZJA tv.7. § (1)  d. pont alapján, tagdíjfizetés nélkül mentes az SZJA tv.1.sz.mellélklet 3.3. pontja alapján)
• egészségügyi szűrés (nem foglalkozásügyi)  adómentes 
  (SZJA tv. 1. sz. melléklet  3.3. pontja alapján munkavállalói hozzájárulást nem feltételezve, amennyiben van munkavállalói hozzájárulás, akkor az SZJA tv.7. § (1)  d. pont alapján)

Munkavállalói tagdíj-hozzájárulás esetén, a dolgozó Önsegélyező szolgáltatásra jogosult:

• TB ellátásokat kiegészítő ellátásokat (krónikus betegségben szenvedők számára, gyermekvállalás esetén nyújtott segélyek) nem terheli a bérjövedelemhez kapcsolódó adó- és járulékteher, adómentes a magánszemélynél
  (SZJA tv.7.§ (1) d. pont alapján)
• rendkívüli és egyéb segély adómentes a magánszemélynél 
  (SZJA tv.7.§ (1) d. pont alapján illetve SZJA tv. 1.sz. melléklet 1.3.pont alapján)
• temetési segély: adómentes (Önsegélyező tagság nélkül  is adómentes)
  (SZJA tv.7.§ (1) d. pont alapján)